科眾集團(tuán)近日舉辦“2013中國(guó)財(cái)務(wù)業(yè)態(tài)大展”和“2013中國(guó)財(cái)務(wù)精英高峰論壇”，匯聚了眾多中外企業(yè)CFO等多位財(cái)務(wù)高管，圍繞全球經(jīng)濟(jì)格局、上海自貿(mào)區(qū)、企業(yè)并購(gòu)等諸多問題展開深入探討。在同時(shí)舉行的各類專項(xiàng)研討會(huì)上，與上市相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)問題受到與會(huì)者較高關(guān)注。

其中，在一場(chǎng)名為“企業(yè)上市過程中常見的財(cái)務(wù)問題”的研討會(huì)中，普華永道一位審計(jì)合伙人結(jié)合證監(jiān)會(huì)IPO的相關(guān)指引，從專業(yè)財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)IPO過程中可能引發(fā)高度關(guān)注甚至“折戟”的領(lǐng)域進(jìn)行了解說。值得注意的是，在證監(jiān)會(huì)日益強(qiáng)調(diào)信息披露的監(jiān)管方向下，企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量正受到越來越多關(guān)注。

據(jù)該合伙人介紹，上市過程中的常見問題通常包括獨(dú)立經(jīng)營(yíng)原則及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、法律架構(gòu)重組、稅務(wù)及會(huì)計(jì)、關(guān)聯(lián)交易，以及公司治理及內(nèi)部控制五類。其中，內(nèi)部控制問題由于與稅收、財(cái)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)等問題高度相關(guān)，已成為監(jiān)管機(jī)構(gòu)在審核中愈發(fā)重視的領(lǐng)域。

據(jù)其介紹，上市前的公司，特別是小規(guī)模私營(yíng)企業(yè)，其內(nèi)部控制體系可能達(dá)不到上市公司的水平。目前，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的審核日趨嚴(yán)格。分析引發(fā)監(jiān)管機(jī)構(gòu)質(zhì)疑的事件可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制很難自圓其說等問題難脫其咎，最終導(dǎo)致有些公司上市申請(qǐng)被駁回或推遲。所以，有必要吸取前車之鑒，有針對(duì)性地整改和提高。

“例如稅收問題，最早的時(shí)候如果你往年欠稅的話上市前補(bǔ)繳妥善了還可以勉強(qiáng)過關(guān)，不過現(xiàn)在不行了，因?yàn)閺谋O(jiān)管角度來看，這是企業(yè)在以前年度與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)控質(zhì)量不過關(guān)，因此就很可能因?yàn)閮?nèi)控問題上市被否�！痹摵匣锶嗽谘葜v中表示。

事實(shí)上，此類問題已不乏案例。2012年4月，廣東通宇通訊IPO申請(qǐng)被否，在證監(jiān)會(huì)出具的相關(guān)文件中，明確提出“公司于2010年5月分別補(bǔ)繳2007年度企業(yè)所得稅2073.24萬元、2008年度企業(yè)所得稅502.81萬元，并繳納滯納金共836.43萬元。公司未在申報(bào)材料和現(xiàn)場(chǎng)聆訊中對(duì)內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行作出充分合理的說明�！�

今年12月6日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后主要財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)狀況信息披露指引》、《關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說明書中與盈利能力相關(guān)的信息披露指引》兩文件，旨在落實(shí)新股發(fā)行體制改革要求，進(jìn)一步促進(jìn)發(fā)行人提高信息披露質(zhì)量。分析人士表示，企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量與信息披露質(zhì)量息息相關(guān)，近期已有數(shù)家上市公司因?yàn)樾畔⑴�露問題受到證件會(huì)的立案稽查，其背后反映出公司內(nèi)控的嚴(yán)重缺失。